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海關(guān)稽查,是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi),對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料)和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查,監(jiān)督其進(jìn)出口活動的真實(shí)性和合法性。
海關(guān)稽查的對象
《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》第三條規(guī)定海關(guān)對下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施海關(guān)稽查:
(一)從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位;
(二)從事對外加工貿(mào)易的企業(yè);
(三)經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè);
(四)使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位;
(五)從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè);
(六)海關(guān)總署規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。
所以,只要屬于上述范圍內(nèi)的企業(yè)、單位,都有可能被稽查到哦。
溫馨提示
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)注冊登記和備案企業(yè)信用管理辦法》(海關(guān)總署第251號令)規(guī)定,高級認(rèn)證企業(yè)適用“減少企業(yè)稽查、核查頻次”的管理措施。
海關(guān)稽查的實(shí)施
稽查的確定
海關(guān)工作人員按照海關(guān)監(jiān)管的要求,根據(jù)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險狀況以及進(jìn)出口貨物的具體情況,確定海關(guān)稽查重點(diǎn):
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》第十條規(guī)定“經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查?!痹陂_始實(shí)施稽查時向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。
稽查的行使
海關(guān)工作人員根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》開展稽查工作,依法行使職權(quán)。
海關(guān)進(jìn)行稽查時,可以行使下列職權(quán):
1.查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料;
2.進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所,檢查與進(jìn)出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物;
3.詢問被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進(jìn)出口活動有關(guān)的情況和問題;
4.經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。
稽查的開展
1.海關(guān)稽查工作由組成人員不得少于2人的稽查組開展,進(jìn)行稽查時,海關(guān)工作人員都會出示海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)的海關(guān)稽查證。
2.海關(guān)進(jìn)行稽查時,發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。采取該項(xiàng)措施時,不會妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動;海關(guān)對有關(guān)情況查明或者取證后,會立即解除對賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的查封、扣押。
3.海關(guān)進(jìn)行稽查時,發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。
海關(guān)稽查的處理
海關(guān)稽查組實(shí)施稽查后,會向所屬海關(guān)報送稽查報告?;閳蟾嬲J(rèn)定被稽查人涉嫌違法的,會就稽查報告認(rèn)定的事實(shí)制發(fā)《海關(guān)稽查征求意見書》征求被稽查人意見,被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)提出書面意見并送交海關(guān)。
海關(guān)將根據(jù)不同的稽查結(jié)果作出相應(yīng)處理:
1.對于沒有發(fā)現(xiàn)問題的,作出“未發(fā)現(xiàn)問題”的稽查結(jié)論;
2.對于存在少征、漏征稅款的情形,海關(guān)將追征或補(bǔ)征稅款后全部上繳國庫。
而對于以下涉嫌走私違規(guī)行為的,會移交相關(guān)部門處理:
1.對于違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為,尚不構(gòu)成犯罪的,海關(guān)將作出行政處罰;
2.對于有走私行為,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
海關(guān)稽查組將根據(jù)相應(yīng)的稽查結(jié)果、企業(yè)反饋的意見,最終形成《海關(guān)稽查結(jié)論》,說明作出結(jié)論的理由,并送達(dá)被稽查人簽收。
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